Come funziona la ritenuta d’acconto
Quando un professionista fattura a un’azienda, a un altro professionista o a un ente, il cliente trattiene una parte del compenso e la versa allo Stato al posto suo. È un anticipo dell’IRPEF: per i professionisti residenti vale il 20% del compenso.
La ritenuta non riduce il totale della fattura: riduce quello che incassi. Su un compenso di 1.000 € con IVA al 22% la fattura è di 1.220 €, la ritenuta di 200 € e l’incasso di 1.020 €.
Su cosa si calcola
La base della ritenuta non coincide sempre con quella dell’IVA.
- Compenso: sempre soggetto a ritenuta e a IVA.
- Rivalsa INPS del 4% (Gestione Separata): è facoltativa, fa parte del compenso ed entra sia nella base della ritenuta sia in quella dell’IVA.
- Contributo integrativo della cassa professionale: entra nella base IVA ma non in quella della ritenuta.
- IVA e marca da bollo: non sono soggette a ritenuta.
Casi particolari
Agenti e rappresentanti subiscono la ritenuta con l’aliquota del primo scaglione IRPEF, il 23%, sul 50% delle provvigioni, oppure sul 20% se si avvalgono in via continuativa di dipendenti o di terzi. Per i non residenti la ritenuta è del 30% a titolo d’imposta.
Chi è in regime forfettario non subisce la ritenuta e lo dichiara in fattura. Un cliente privato, senza partita IVA, non è sostituto d’imposta e paga la fattura per intero.
Domande frequenti
Senza IVA né contributi, dividi il netto per 0,80: per incassare 1.000 € il compenso è 1.250 €. Con IVA, rivalsa o cassa il rapporto cambia: scegli «Dal netto da incassare» e il calcolatore trova il compenso da indicare in fattura.
La versa il cliente, come sostituto d’imposta, con il modello F24 entro il giorno 16 del mese successivo al pagamento. Poi ti rilascia la certificazione unica con le ritenute dell’anno.
Sì. È un anticipo: nella dichiarazione dei redditi la sottrai dall’IRPEF dovuta. Se hai subito ritenute superiori all’imposta, la differenza è un credito.
Sì. La rivalsa fa parte del compenso, quindi la ritenuta del 20% e l’IVA si calcolano su compenso più rivalsa. Il contributo integrativo di una cassa professionale invece è escluso dalla ritenuta.
Fonti e metodo
- DPR 600/1973, art. 25: ritenuta sui redditi di lavoro autonomo
- DPR 600/1973, art. 25-bis: ritenuta sulle provvigioni
- INPS, circolare 112/1996: rivalsa del 4%
- Agenzia delle Entrate, circolare 10/E 2016: forfettari senza ritenuta
Cifre e regole verificate il . Il risultato è una stima informativa e non sostituisce il parere di un consulente.