Cómo funciona la ritenuta d’acconto
Cuando un profesional factura a una empresa, a otro profesional o a una entidad, el cliente retiene parte de los honorarios y la ingresa al Estado en su nombre. Es un anticipo del IRPEF: el 20% de los honorarios para profesionales residentes.
La retención no reduce el total de la factura: reduce lo que cobras. Con unos honorarios de 1.000 € e IVA al 22% la factura es de 1.220 €, la retención de 200 € y el cobro de 1.020 €.
Sobre qué se calcula
La base de la retención no siempre coincide con la del IVA.
- Honorarios: siempre sujetos a retención y a IVA.
- Repercusión INPS del 4% (Gestione Separata): es opcional, forma parte de los honorarios y entra en la base de la retención y en la del IVA.
- Contribución integrativa de la caja profesional: entra en la base del IVA, pero no en la de la retención.
- IVA y timbre: nunca están sujetos a retención.
Casos particulares
A agentes y representantes se les retiene el tipo del primer tramo del IRPEF, el 23%, sobre el 50% de las comisiones, o sobre el 20% si emplean de forma continuada a trabajadores o terceros. Para los no residentes la retención es del 30% y definitiva.
Los autónomos en régimen forfettario no soportan retención y lo declaran en la factura. Un cliente particular, sin número de IVA, no es retenedor y paga la factura íntegra.
Preguntas frecuentes
Sin IVA ni cotizaciones, divide el neto entre 0,80: para cobrar 1.000 € los honorarios son 1.250 €. Con IVA, repercusión o caja la proporción cambia: elige «El neto a cobrar» y la calculadora obtiene los honorarios que facturar.
La ingresa el cliente, como retenedor, con el modelo F24 antes del día 16 del mes siguiente al pago, y después te entrega la certificazione unica con las retenciones del año.
Sí. Es un anticipo: en la declaración de la renta la restas del IRPEF debido. Si te han retenido más de lo que debes, la diferencia es un crédito.
Sí. La repercusión forma parte de los honorarios, así que la retención del 20% y el IVA se aplican a honorarios más repercusión. La contribución integrativa de una caja profesional queda fuera de la retención.
Fuentes y método
- DPR 600/1973, art. 25: retención sobre rentas de trabajo autónomo
- DPR 600/1973, art. 25-bis: retención sobre comisiones
- INPS, circular 112/1996: repercusión del 4%
- Agenzia delle Entrate, circular 10/E 2016: forfettari sin retención
Cifras y reglas comprobadas el . El resultado es una estimación informativa y no sustituye el consejo de un profesional.