Nóminas
Impuestos del TFR: por qué no existe un único tipo para el neto
Nóminas · · 3 min de lectura
Por Lorenzo Schiavone · desarrollador de la calculadora
El TFR ordinario sigue una tributación separada. No tributa siempre al 23% y no se calcula su neto introduciéndolo como salario anual. Distingue cantidades acumuladas, base imponible, retención inicial y posible reliquidación de la Agenzia. La guía trata el TFR ordinario de un residente fiscal italiano; casos internacionales o especiales exigen más comprobaciones.
La retención inicial no es el impuesto del último salario
El artículo 19 del TUIR vincula el cálculo inicial a una renta de referencia y los años de acumulación. No equivale simplemente al tramo IRPEF de tu última RAL. Hay que distinguir revalorizaciones ya gravadas con impuesto sustitutivo.
Pide un detalle separado: la última nómina puede combinar TFR, salario, vacaciones liquidadas y otras cantidades. La transferencia total no identifica el neto del TFR; las distintas partidas pueden tener tratamientos diferentes.
Qué significa reliquidación
La Agenzia recalcula el impuesto del TFR usando el tipo medio de tributación de los cinco años anteriores al año en que nace el derecho a percibirlo. Puede resultar más impuesto o un reembolso; la retención inicial no garantiza un resultado definitivo.
Promediar aritméticamente los últimos cinco salarios no reproduce el procedimiento. Se necesitan datos fiscales pertinentes. Compara una notificación con CU, liquidación y pagos previos y sigue las instrucciones y plazos indicados.
Ejemplo contable con retención ya calculada
Si el detalle atribuye solo al TFR 10.000 € brutos y 2.400 € de retención, el neto es 7.600 € sin otras partidas. La retención es un supuesto ya determinado: el ejemplo no establece un tipo universal del 24% ni reproduce el cálculo legal.
Separa esta cantidad del resto del ingreso. Una estimación real requiere detalle de acumulación y liquidación, base y retenciones, datos CU y fiscales pertinentes, anticipos, transferencias a fondos y notificaciones previas. RAL actual y antigüedad no bastan para reconstruirlo todo.
TFR en el fondo y declaración
El Ministerio de Trabajo distingue TFR transferido de aportaciones ordinarias deducibles. Su fiscalidad se relaciona con la prestación del fondo; no apliques el tipo de esa prestación al TFR conservado en empresa. Consulta las aportaciones a pensiones.
Para pagadores sin retención, como los casos de empleo doméstico descritos por la Agenzia, el apartado RM de Redditi establece indicaciones específicas. El apartado M del 730 remite esos TFR al RM, no al salario ordinario del apartado C. QuantoNetto no calcula liquidación ni reliquidación del TFR.
Preguntas frecuentes
¿Todo TFR tributa al 23%? ▾
No. La tributación separada utiliza criterios específicos y puede reliquidarse. El 23% no es un tipo universal.
¿Basta la RAL actual para calcular el TFR neto? ▾
No. Se necesitan cantidades acumuladas, base imponible, años pertinentes y datos de liquidación. La calculadora salarial no cubre TFR.
¿El TFR del fondo siempre sigue las reglas del TFR en empresa? ▾
No. Transferencias y prestaciones del fondo tienen tratamiento distinto. El destino del dinero importa.
Fuentes y método
- Departamento de Finanzas · artículo 19 del TUIR, tributación del TFR
- Agenzia delle Entrate · cuadro RM, TFR sin retenciones
- Agenzia delle Entrate · cuadro M del 730/2026 y remisión al RM
- Ministerio de Trabajo · aportaciones, límite y TFR en pensiones complementarias
Guía informativa de las reglas de 2026. Los ejemplos son estimaciones anuales con las hipótesis indicadas. La media por paga no reproduce una nómina mensual. Los tipos municipales anteriores se señalan como estimaciones.